"समाचार 1 सितम्बर 2016 Carryover घाटे, ब्याज व्यय और ROL फ्यूजन में"
कंपनियों है कि एक विलय को कार्यान्वित किया है कर कोड के अनुच्छेद 172 के प्रावधानों की सही आवेदन को सत्यापित करने के लिए कई परीक्षण करने के लिए आवश्यक हैं।
वास्तव में, शासी टैक्स कोड शुरू में stipulating "प्राप्त कंपनी, सहित विलय कंपनियों का घाटा प्राप्त या मर्ज किए गए कंपनी के आय राशि है कि जिसके परिणामस्वरूप पिछले बजट और जिसका नुकसान किया जाता है आगे कंपनी की आय बयान से संबंधित शेयरधारकों की इक्विटी की राशि से अधिक नहीं है के हिस्से के द्वारा नीचे लाया जा कर सकते हैं कि आगे की हानि, ल[…]े जाने के उस अनुच्छेद 7 अनुच्छेद 172 के याद है, , जो में विलय किया गया था जानबूझकर एक पूर्ववर्ती वर्ष के लिए, एक मुख्य व्यवसाय है, और अधीनस्थ कार्य प्रदर्शन और अपने योगदान के लिए खर्च की राशि की आय की राशि पिछले दो सामने अभ्यास के औसत से २४२५ सिविल कोड, 40 प्रतिशत कि जिसके परिणामस्वरूप से उच्च के आलेख में संदर्भित करने के लिए के रूप में है "।
दूसरे, टीका में प्रावधान कर प्रभाव, यहां तक कि नकारात्मक परिणाम है जो स्वतंत्र रूप से विलय पार्टियों की ओर से शुरुआत कर अवधि के और विलय का कानूनी प्रभाव की तारीख से पहले बीच की अवधि में उत्पन्न किया जा होगा करने के लिए उपर्युक्त सीमाएँ लागू की backdating के साथ विलय के मामले पर केंद्रित है।
अंत में, एक ही अनुच्छेद 7 के अंतिम वाक्य भी ब्याज खर्च जाया आगे आगे, stipulating "इस अनुच्छेद के प्रावधानों के भी आगे आलेख 96 के पैरा 4 के अनुसार किए गए गैर-घटाया ब्याज लागू होगा कि" ले कर घाटे के संबंध में एक ही प्रतिबंध के लिए फैली हुई है।
उस प्रावधान का आवेदन, इसलिए आवश्यक है:
- यह प्रारंभिक है सत्यापित – इतने के अस्तित्व का सम्मान समाज; की "जीवन शक्ति" की धारणा
- और है उसके बाद शुद्ध इक्विटी की हद तक का सम्मान सत्यापित।
एक बार जब आप जानते हैं कि अस्तित्व की हालत प्रारंभिक व्यवहार्यता (जिसके बिना कुछ भी नहीं की पूर्व प्रस्तुति कैरी-फॉरवर्ड कर सत्तारूढ़ disapplication के बिना संभव है), के संचालन के संदर्भ में, आप आगे कर घाटे और घटाया ब्याज व्यय अधिशेष जिनके हितों से संबंधित कंपनी की निवल इक्विटी की मात्रा की सीमा के भीतर के ले जा सकता है।
हम यह भी विचार करना होगा दिलचस्प मामले जहां संलयन करने के लिए कंपनी भागीदार है पिछले ब्याज व्यय के एक दहेज कर घाटे आगे किया जाता है।
इस मामले में, के रूप में इनलैंड रेवेन्यू में परिपत्र नं द्वारा बताया हालांकि इन तत्वों की प्रकृति पूरी तरह से अलग है की राशि का घाटा पिछले कर और ब्याज व्यय, एक पूरे के रूप में के आगे इक्विटी और वह के स्तर तक किया जा सकता है, क्योंकि कोई पूर्ण सीमा 19/E/2009 इक्विटी सीमा है। ऐसे समकारी का अनुपात, स्वीकार्य प्राप्त कंपनी की कर योग् य लाभ के निर्धारण में, एजेंसी की व्याख्या पर आधारित खोजा जाना होगा। इस वजह से घटाया ब्याज व्यय के किसी भी अतिरिक्त है "और केवल हिस्सा बनता जा रहा और उसी की मात्रा को बढ़ाना हानि शामिल हो जाएगा"।
तुल्यता दो तत्वों की ऐसी है कि, यदि ब्याज खर्च और नुकसान के लिए इक्विटी, की तुलना में प्राप्त कंपनी तय हो सकता है, की एक अतिरिक्त है, जो दो मात्रा (घाटा या गैर-घटाया ब्याज) के आरोप लगाना गैर उपयोगी इसकी गणना की सुविधा, पर आधारित है। अभ्यास के दस्तावेज़ में प्रस्तावित उदाहरण 1000, 600-800 और पिछले अनुभव के लिए टैक्स घाटे घटाया ब्याज व्यय के एक निवल मूल्य है। इस स्थिति में, घटाया ब्याज व्यय और कर का घाटा कुल 1400 के लिए पिछले वर्ष की राशि को निवल मूल्य 1000 की तुलना करता है और कंपनी दो तत्वों में से एक पर या तो 400 (नहीं लागू हो) के अधिशेष आबंटित हो सकता है: घाटा, रिपोर्टिंग, तो ब्याज व्यय के लिए 600 और 400 हानि-ब्याज व्यय, घाटा 800 की रिपोर्टिंग करने के लिए और ब्याज व्यय के लिए 200।
विलय backdating के मामले में, इसके अलावा, कैरी-फॉरवर्ड करने के लिए इन सीमाओं भी गैर-घटाया ब्याज खर्चों और नुकसान कि स्वतंत्र रूप से विलय पार्टियों की ओर से शुरुआत कर अवधि के और विलय का कानूनी प्रभाव की तारीख से पहले बीच की अवधि में उत्पन्न किया जा होगा करने के लिए लागू किया जाना चाहिए। और अद्वितीय मॉडल अनुसूचित जाति, righi RV30-(विलय) के लिए Sene4454 और righi RV63 और RV64 के लिए (निगमित) इस विशेष परिकल्पना, कर योग्य लाभ की गणना करने के लिए एक या अन्य तत्व राशि (संभवतः) नहीं रिपोर्टेबल विशेषता के लिए विलय की प्रभावी तिथि तक की आवश्यकता का स्वागत करेंगे।
अंत में, कैरी-फॉरवर्ड की संभावना के संबंध में अधिशेष ROL का, आदर्श और एजेंसी चर्चा की सीमाओं का पहले सत्यापन के लिए की आवश्यकता का कोई संकेत नहीं प्रदान की थी।
इस संबंध में, यह उल्लेख किया है कि परिपत्र n रोम। 3/29/2012 पर इक्का के 28, शायद जल्दी में, जीवन शक्ति परीक्षण ब्याज भुगतान के लिए ही नहीं बल्कि ROL अधिशेष आगे किया पर लागू होता है कि ने कहा। हालांकि, यह माना जाता है कि इन प्रतिबंधों अधिशेष ROL, दोनों के कारण एक विशुद्ध रूप से शाब्दिक अर्थ के मामले में लागू नहीं होते हैं और व्यवहार में, एक छत ऐसी अधिशेष ROL जो पहले से ही है के प्रयोजनों के लिए, विलय के लिए एक अलग पार्टी द्वारा उत्पन्न की गई किसी भी अतिरिक्त ब्याज व्यय की deductibility का गठन हो सकता है, क्योंकि टिप्पणी में सीमाओं की अनुमति दी।
एनरिको Ferra द्वारा
